Presidente della Camera

Reddito stabile tramite Internet

L'economia digitale Basata sulle tecnologie informatiche, che ne rappresentano il pilastro, l'economia digitale comprende tutte le attività economiche che sulle tecnologie digitali si sono sviluppate e che ad esse fanno riferimento. La sempre maggiore interconnessione con l'economia tradizionale, peraltro, rende ardua e sfuggente ogni definizione più precisa.

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L'avvento dell'economia digitale ha determinato importanti sfide dal punto di vista fiscale. Nel panorama globalizzato dell'economia mondiale, infatti, le politiche fiscali si sono trovate ad affrontare fenomeni di alta mobilità dei contribuenti e del capitale, di alto numero di transazioni transfrontaliere e di internazionalizzazione delle strutture finanziarie.

Web Tax ed economia digitale

In questo contesto alcuni operatori economici, approfittando dell'incertezza che circonda fenomeni nuovi e non ancora adeguatamente regolati, hanno elaborato pratiche di evasione o - più frequentemente - elusione fiscale finalizzate a massimizzare i propri profitti e minimizzare, per contro, il contributo a favore dell'erario.

Si tratta di pratiche poste in essere soprattutto da aziende multinazionali. Un tentativo di quantificare la perdita di gettito fiscale registratasi nel - per effetto dei mancati versamenti da parte di Facebook e Google è contenuta, ad esempio, nella relazione " EU Tax revenue loss from Google and Facebook ",di cui è co-autore il parlamentare europeo Paul Tang.

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Si veda anche lo studio, realizzato da Medio banca, " WebSoft e indagine sulle multinazionali ". Si tratta di un'analisi sulle dinamiche delle multinazionali più grandi del mondo attraverso i loro conti aggregati nel periodo In questo senso si parla di "pianificazione aggressiva delle tasse", ovvero il ricorso a vari espedienti che spostino artificiosamente gli utili verso giurisdizioni in cui la tassazione fiscale è minima.

In ambito internazionale l'OCSE ha cercato di affrontare le sopra accennate problematiche con l'adozione del cosiddetto "pacchetto BEPS", che consiste nell'adozione di standard internazionali e modalità di approccio comuni.

Si tratta di 15 azioni, che identificano i principali settori di intervento necessari per affrontare l'erosione della base fiscale e lo spostamento dei profitti.

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Alla loro elaborazione hanno contribuito i Paesi OCSE e del G 20; le misure proposte variano dall'elaborazione reddito stabile tramite Internet standard minimi completamente nuovi alla revisione degli standard esistenti, ad approcci comuni che faciliteranno la convergenza delle pratiche nazionali ad indicazioni sulle migliori prassi. Pur costituendo strumenti giuridicamente non vincolanti, di soft law, vi è l'aspettativa che i Paesi che hanno partecipato alla loro elaborazione ne curino l'attuazione.

Per maggiori dettagli, si rinvia al sito dell'OCSE. Il 9 ottobre l'OCSE ha pubblicato una proposta presentata al G20 di Washington a metà ottobre volta a promuovere il negoziato sulla tassazione delle multinazionali, specialmente quelle che operano nel digitale, al fine allocare la tassazione di tali imprese nei luoghi in cui svolgono attività significative nei confronti dei consumatori e in cui esse generano i propri profitti.

L'economia digitale nell'Unione europea La Commissione europea ha annoverato la creazione di un mercato unico digitale tra le 10 priorità fondamentali da perseguire e promuovere nel corso del proprio mandato. Una riflessione specifica sulla tassazione delle attività digitali è stata inaugurata nel nella Comunicazione "Un regime equo ed efficace per l'imposta societaria nell'Unione europea: i reddito stabile tramite Internet settori principali di intervento" COM In quell'occasione si era auspicata l'elaborazione di una nuova impostazione che realizzasse una tassazione equa ed efficiente, tra l'altro ristabilendo "il legame tra l'imposizione fiscale e il reddito stabile tramite Internet in cui si svolge l'attività economica".

Il dibattito sull'economia digitale si è in seguito concentrato sul pacchetto di riforma sulla tassazione delle imprese presentato nell'ottobrein particolare sulle proposte di direttiva reddito stabile tramite Internet base imponibile consolidata comune per l'imposta sulle società, CCCTB COM e sulla base imponibile comune per l'imposta sulle società, CCTB COM Il 21 settembrela Commissione europea ha pubblicato una Comunicazione dal titolo "Un sistema fiscale equo ed efficace nell'Unione europea per il mercato unico digitale" COM Nel testo si auspica la realizzazione di una tassazione equa dell'industria digitale attraverso un'azione al livello UE ed "un'impostazione globale e moderna" che assicuri equità, competitività, integrità del mercato unico e sostenibilità termine del sistema.

La Commissione reddito stabile tramite Internet dell'opinione che nel lungo periodo la proposta su una base imponibile comune per l'imposta sulla società sia in grado di gettare le basi per affrontare le sfide della tassazione del digitale.

Non è facile riconoscere la presenza in Italia di una stabile organizzazione. Vediamo di seguito, con maggiore dettaglio le tre ipotesi principali per identificare una Stabile Organizzazione di impresa estera in Italia, ovvero: La Stabile Organizzazione Materiale con consistenza fisica; La Stabile Organizzazione Materiale senza consistenza fisica economia digitale ; Oppure, la Stabile Organizzazione Personale. Questo attributo è fondamentale per identificare una Stabile Organizzazione. Oppure, una cava, una officina, una miniera un laboratorio sono tutti esempi di Stabile Organizzazione in Italia.

Si ricorda, infine, la dichiarazione congiunta sottoscritta a settembre dal Ministro dell'economia Padoan assieme ai propri omologhi francese, tedesco e spagnolo. Queste ultime dovrebbero essere dirette all'approvazione di una "imposta perequativa" sul fatturato generato in Europa dalle compagnie digitali.

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Leproposte della Commissione UE Il 21 marzo la Commissione europea ha presentato un pacchetto di proposte, legislative e non, in materia di tassazione dell'economia digitale, volte ad adeguare le norme fiscali europee ai nuovi modelli imprenditoriali della realtà digitale, al fine di assicurare che le imprese che operano nell'UE paghino le tasse nel luogo in cui sono generati gli utili e il valore.

Ad avviso della Commissione europea, si pongono in particolare tre questioni: come tassare; dove tassare, posto che la tassazione dovrebbe intervenire nel Paese in cui vengono offerti i servizi digitali, anche se in questo vi è una presenza fisica ridotta o inesistente dell'impresa; cosa tassare, posto che l'economia digitale si riferisce prevalentemente a beni e servizi immateriali.

La Commissione europea auspicava, in prima istanza, una soluzione del problema a livello globale in ambito OCSE; tuttavia, in mancanza di progressi a livello internazionale, ha deciso di presentare una propria iniziativa con l'intento di imprimere uno slancio alla discussione internazionale e attenuare i rischi immediati, oltre che di evitare una frammentazione nella regolamentazione qualora gli Stati membri decidessero di adottare soluzioni a livello nazionale.

Le proposte principali del citato pacchetto sono le seguenti: una proposta di direttiva che stabilisce norme per la tassazione delle società che hanno una presenza digitale significativa COM ; essa mira a riformare le norme in materia di imposta sulle società in modo che gli utili vengano registrati e tassati là dove le imprese hanno una forte interazione con gli utenti attraverso canali digitali.

La Commissione europea propone tale opzione quale soluzione a lungo termine; una proposta di direttiva relativa al sistema comune d'imposta sui servizi digitali applicabile ai ricavi derivanti dalla fornitura di taluni servizi digitali COM imposta sui servizi digitali - ISD ; comporterebbe un'imposta temporanea che gli Stati membri dovrebbero introdurre e applicare a determinate attività digitali che generano utili nell'UE in attesa che venga attuata una soluzione strutturale a lungo termine, da concordare prima in sede di OCSE.

La diffusione delle tecnologie digitali è responsabile di quasi un terzo dell'aumento della produzione industriale complessiva in Europa. Questa differenza è dovuta principalmente alle caratteristiche reddito stabile tramite Internet modelli d'impresa digitali, che dipendono in larga misura dai beni immateriali e beneficiano di sgravi fiscali.

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Negoziati in Consiglio Le proposte sono ancora oggetto di negoziato tra gli Stati e non sembrerebbe registrarsi una convergenza. Sin da subito, infatti, si è manifestata, tra l'altro, una divisione tra gli Stati favorevoli a una soluzione europea e quelli per una soluzione in ambito OCSE. Al Consiglio ECOFIN del 4 dicembrespecie su istanza di Francia e Germania, è stato convenuto di vagliare la possibilità di uno strumento di portata più limitata, che contempli soltanto la pubblicità digitale mirata.

Di conseguenza, il testo della proposta sull'imposta sui servizi digitali è stato riformulato reddito stabile tramite Internet sui ricavi derivanti unicamente dalla fornitura di servizi pubblicitari digitali: il sistema comune d'imposta sulla pubblicità digitale IPD.

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Tuttavia, al Consiglio ECOFIN del 12 marzo non è stato possibile raggiungere un accordo tra gli Stati membri su tale ipotesi anche se, in un'ottica di compromesso, alcuni Paesi, tra cui l'Italia, hanno sostenuto il testo, sebbene preferissero un'imposta più vicina al modello della ISD proposto dalla Commissione europea. Si segnala, inoltre, che, a giudizio dell'Italia, sarebbe auspicabile l'introduzione di una digital tax mirata sulle grandi compagnie del web come nuova risorsa propria dell'UE per il periodo Parlamento europeo Il 13 dicembre la Plenaria ha adottato con un'ampia maggioranza i suoi due pareri sulle proposte di direttiva.

In particolare, la Plenaria ha proposto di: abbassare la soglia al di sopra della quale le imprese dovrebbero pagare l'imposta da 50 milioni di euro proposta della Commissione europea a 40 milioni di euro; ampliare la base imponibile includendo nel reddito imponibile la fornitura di contenuti digitali quali video, audio, giochi o testi, nonché il trattamento e la vendita di dati raccolti dagli utenti e gene rati dalle loro attività sulle interfacce digitali.

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Le piattaforme online che vendono contenuti digitali potrebbero, quindi, essere tassate. L'imposta si applica con un'aliquota del 3 per cento sui ricavi e viene versata entro il mese successivo a ciascun trimestre.

L'applicazione dell'imposta sui servizi digitali è stata subordinata all'emanazione dei provvedimenti attuativi decreto del Ministro fare soldi su Internet con oprrs e delle finanze di concerto con il Ministro dello Sviluppo Economico, sentite l'Autorità per la garanzia nelle comunicazioni, l'Autorità garante per la protezione dei dati personali e l'Agenzia per l'Italia digitale e provvedimenti dell'Agenzia delle Entrate ,tuttavia non ancora emanati.

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Le norme antielusive del decreto-legge n. La nuova procedura appare quale un generale strumento antielusione e antiabuso diretto a imprese multinazionali, senza discriminare tra imprese digitali e non digitali. La norma ha l'obiettivo di incentivare l'emersione in Italia delle società non residenti che appartengono a gruppi multinazionali e che ancora non hanno una stabile organizzazione in Italia; consente la regolarizzazione agevolata delle posizioni fiscali pregresse e la garanzia di un trattamento fiscale basato sull'accordo e la collaborazione tra impresa e Amministrazione per gli anni futuri, con l'ammissione dell'impresa al regime di adempimento collaborativo, introdotto nel e regolato dal D.

L'istituto dell'adempimento collaborativo è stato introdotto con l'obiettivo di instaurare un rapporto di fiducia, con una interlocuzione costante e preventiva su acquista un computer per fare trading volontaria, tra Amministrazione e contribuente e quindi aumentare il livello di certezza sulle questioni fiscali.

Si prevede quindi un trattamento agevolato che include: 1 l'anticipazione della fase di controllo, con la valutazione concordata delle situazioni suscettibili di generare rischi fiscali; 2 una procedura abbreviata di interpello preventivo nell'ambito della quale l'Agenzia delle entrate si impegna a rispondere ai quesiti delle imprese entro reddito stabile tramite Internet giorni dal ricevimento dell'istanza o della eventuale documentazione integrativa richiesta; 3 l'applicazione di sanzioni ridotte, con sospensione della riscossione fino alla definitività dell'accertamento, per i rischi comunicati in modo tempestivo ed esauriente, laddove l'Agenzia delle entrate non condivida la posizione dell'impresa; 4 l'esonero dal presentare garanzie per i rimborsi delle imposte dirette e indirette per tutto il periodo di permanenza nel regime.

La procedura prevede due passaggi. In una prima fase i soggetti interessati possono richiedere all'Agenzia delle entrate una valutazione della sussistenza dei requisiti che configurano la stabile organizzazione. L'Agenzia delle entrate, una volta accertata la sussistenza, invia un invito per la definizione, in contradditorio, dei debiti tributari per i periodi d'imposta per i quali sono scaduti i termini di presentazione delle dichiarazioni. Nel calcolo degli importi dovuti, le sanzioni amministrative corrispondenti a quelle ridotte previste nell'accertamento con adesione e non a quelle ordinariesono dimezzate.

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Inoltre, si dispone la non punibilità del reato di omessa dichiarazione. Nella seconda fase, una volta che è stata constatata l'esistenza di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato e che sono stati estinti i debiti tributari, le imprese possono accedere al regime agevolato dell'adempimento collaborativo a prescindere dall'ammontare del volume d'affari o dei ricavi della stabile organizzazione.

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Per ulteriori informazioni e rilievi, si rinvia al paper prodotto dall'Ufficio Parlamentare di Bilancio. Attività parlamentare nella XVII Legislatura sulla fiscalità digitale Il 10 giugno la Commissione Finanze della Camera ha deliberato l'avvio di un'indagine conoscitiva sulla fiscalità nell'economia digitale. Tra gli scopi dell'indagine vi era l'analisi dall'oggettiva obsolescenza del sistema tributario, sia a livello sovranazionale sia a livello italiano, il quale in molti ambiti ha dimostrato ormai la sua incapacità a rimanere al passo con il processo di evoluzione digitale che sta investendo in questi anni settori sempre più ampi del settore produttivo, lasciando in tal modo adito a fenomeni distorsivi, di concorrenza fiscale impropria, quando non addirittura di elusione o evasione.

Nella medesima prospettiva, un'altra problematica su cui si intendeva focalizzare l'indagine riguardava l'individuazione dei correttivi da apportare ai meccanismi della fiscalità e alla stessa operatività dell'amministrazione finanziaria, al fine di sottoporre correttamente ed efficacemente a prelievo i flussi di reddito generati dalle nuove forme dell'economia digitalizzata. Sotto un ulteriore profilo, con l'indagine si intendeva vagliare, anche attraverso un confronto con le esperienze degli altri Paesi e con le indicazioni provenienti dalle più autorevoli istituzioni internazionali, le strategie di politica tributaria, sia a livello nazionale, sia a livello dell'Unione europea, sia a livello globale, più adatte per accompagnare e sostenere lo sviluppo dell'economia digitale.

Franco Gallo.

Leggetele attentamente, potrebbero evitarvi errori e perdite di tempo. In ottemperanza con quanto sancito dall'art. Statuto del contribuente al contribuente residente all'estero sono assicurate le informazioni fiscali attraverso: i siti Internet del Ministero dell'Economia e delle Finanze www. La prima cosa da fare La prima cosa che dovete fare è controllare se siete tenuti o meno a fare la dichiarazione.